最新稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案解析通用

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稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案解析篇一

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1. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。

a.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天

b.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天

c.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天

d.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天

【答案】cd

【解析】(1)選項ab：在1個納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項cd：在1個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。

2. 根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是()。

a.勞動報酬所得

b.稿酬所得

c.保險賠款

d.彩票中獎所得

【答案】abd

【解析】本題考核個人所得稅的征稅范圍。個人獲得的保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。

3. 下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項目納稅的有( )。

a. 差旅費(fèi)津貼

b.個人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼

c.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入

d.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費(fèi)超過規(guī)定比例的部分

【答案】cd

【解析】b不屬于工資薪金所得。

4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。

a.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天

b.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天

c.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天

d.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天

【答案】cd

5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅的有( )。

a.不在甲公司任職、受雇，只擔(dān)任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費(fèi)收入1萬元

b.在甲公司任職同時兼任監(jiān)事的王某，從甲公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入1萬元

c.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元

d.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元

【答案】bc

【解析】(1)選項ab：個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征稅;個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項cd：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;除上述專業(yè)人員以外，“其他人員”在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

6. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的有( )。

a.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費(fèi)

b.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)

c.某設(shè)計院設(shè)計師從丙家裝公司取得的設(shè)計費(fèi)

d.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)

【答案】abc

【解析】(1)選項abc：勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等;(2)選項d：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個人所得稅。

7. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。

a.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅

b.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

c.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅

d.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目繳納個人所得稅

【答案】abc

【解析】(1)選項a：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個人所得稅;(2)選項b：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅;(3)選項c：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目征收個人所得稅。

8. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有( )。

a.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

b.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

c.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的收入

d.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利

【答案】cd

【解析】(1)選項a：不征收個人所得稅;(2)選項b：暫緩征收個人所得稅;(3)選項c：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;(4)選項d：應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

9. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟(jì)性捐贈支出中，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。

a.通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈

b.通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

c.通過非營利社會團(tuán)體向公益性青少年活動場所的捐贈

d.通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈

【答案】abc

【解析】個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所(包括新建)、個人對汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

10. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有( )。

a.年所得12萬元以上的

b.從中國境外取得所得的

c.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

d.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

【答案】abcd

【解析】納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：

(1)年所得12萬元以上的;

(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

11. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有( )。

a.勞務(wù)報酬所得 b.特許權(quán)使用費(fèi)所得

c.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 d.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】ab

【解析】(1)選項ab：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用：每次收入不超過 4000元的減除費(fèi)用800元，每次收入在4000元以上的減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額;(2)選項c：企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得以某一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，減除必要費(fèi)用是指按月減除2000元;(3)選項d：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

12. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按次計征個人所得稅的稅目有( )。

a.特許權(quán)使用費(fèi)所得 b.利息、股息、紅利所得

c.稿酬所得 d.財產(chǎn)租賃所得

【答案】abcd

【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及利息、股息、紅利所得：按次征收

13. 個人所得稅規(guī)定，享受附加減除費(fèi)用的個人包括()。

a.華僑和港澳臺同胞

b.在我國工作的外籍專家

c.在國外工作的中國公民

d.在外商投資企業(yè)工作的中方人員

【答案】abc

【解析】附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn):

①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。

②應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。

③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的'個人。

④華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

⑤財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

14. 關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。

a.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

b.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費(fèi)

c.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評估價值

d.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

【答案】bd

【解析】選項a，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項c，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用。

15. 2009年1月王某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2006年購入。2009年12月王某以80萬元的價格購買另一處住房。下列處理正確的有( )。

a.全部退還納稅保證金

b.退還納稅保證金4萬元

c.退還納稅保證金5萬元

d.個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫

【答案】bd

【解析】個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。退還納稅保證金=80÷100×5=4(萬元)。

16.. 關(guān)于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的( )。

a.一般情況下，個人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

b.從境外取得所得的個人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

c.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

d.個體工商戶在住所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

【答案】ab

【解析】選項c，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。選項d，個體工商戶在實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

17. 以下關(guān)于離婚析產(chǎn)房征稅規(guī)定正確的是( )。

a.個人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權(quán)而辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅

b.個人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權(quán)而辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，要根據(jù)房屋是否滿5年等情況確定是否征收個人所得稅

c.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入一律免征個人所得稅

d. 個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅

【答案】ad

【解析】

征免狀況具體行為及解釋

不征稅通過離婚析產(chǎn)方式分割屬于共同財產(chǎn)的房屋產(chǎn)權(quán)而辦理過戶手續(xù)

免稅個人轉(zhuǎn)讓生活自用5年以上唯一一套離婚析產(chǎn)房屋的

征稅個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋取得的收入(不屬于免稅的范圍的)，允許扣除其相應(yīng)的財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照20%的稅率繳納個人所得稅;其相應(yīng)的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例

18. 以下應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅的有( )。

a.個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得

b.個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得

c.個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得

d.個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得

【答案】abc

【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項目繳納個人所得稅。

19. 下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目繳納個人所得稅的有( )。

a.個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入

b.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入

c. 作家公開拍賣自己寫作時使用過的金筆的收入

d. 電視劇編劇從任職的電視劇制作中心取得的劇本使用費(fèi)收入

【答案】abd

【解析】c屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目

20. 關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅的管理方法，下列表述不正確的是( )。

a.投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)申報納稅，辦理匯算清繳

b.實行核定征收的個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)該根據(jù)主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率

c.個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳

d.合伙企業(yè)投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》和《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》

【答案】acd

【解析】選項a，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更;選項c，個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳;選項d，投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。

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